Về quy định hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải chuyển tiền qua ngân hàng thanh toán mới được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

Hóa đơn mua cùng trong một ngày: Nếu trong cùng một ngày mua liên tiếp hàng hóa của một đơn vị và thanh toán tiền mặt cho mỗi hóa đơn có giá trị dưới 20 triệu đồng, nhưng tổng các hoá đơn có giá trị trên 20 triệu đồng thì vẫn bị loại thuế giá trị gia tăng. Do vậy, cần phải lưu ý tổng hóa đơn của một đơn vị trong một ngày xem số tiền mua bán có vượt quá 20 triệu đồng hay không để xử lý, thanh toán tiền theo quy định.

 Hóa đơn thanh toán làm nhiều lần:Trường hợp thanh toán nhiều lần cho một hóa đơn có giá trị trên 20 triệu đồng thì tất cả các lần đều phải chuyển khoản qua Ngân hàng, kể cả lần đặt cọc.

 Chuyển tiền qua ngân hàng: Việc chuyển tiền qua Ngân hàng để thanh toán cho hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên có nghĩa là phải chuyển từ tài khoản Ngân hàng mang tên công ty mình sang tài khoản ngân hàng mang tên nhà cung cấp (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế. Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp), do đó nếu chuyển tiền từ một tài khoản không mang tên mình hoặc chuyển tiền sang một tài khoản không mang tên công ty người bán trên hóa đơn thì đều không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

 Thời điểm thanh toán:Tại thời điểm kê khai nếu chưa đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng và người mua hàng chưa trả tiền thì vẫn được kê khai thuế giá trị gia tăng khấu trừ bình thường, nhưng nếu đến thời hạn thanh toán mà vẫn không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì phần thuế giá trị gia tăng này bị loại ra và không được khấu trừ.

Phương thức thanh toán bù trừ: Hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ giữa giá trị hàng hóa (dịch vụ) mua vào với giá trị hàng hóa (dịch vụ) bán ra cũng được coi là thanh toán qua Ngân hàng; trường hợp sau khi bù trừ công nợ mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua Ngân hàng.

Nếu tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống (trừ ô tô sử dụng cho vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng đó thì sẽ không được khấu trừ, nhưng nếu có ngành nghề là vận tải thì lại được khấu trừ.

Hóa đơn nếu đã kê khai trên tờ khai của năm nay nhưng lại không đưa vào hạch toán của năm mà lại hạch toán sang năm sau thì giá trị gia tăng của hóa đơn của năm đó sẽ không được khấu trừ.

Một số doanh nghiệp thuê văn phòng là các căn hộ của các cá nhân không sử dụng hóa đơn, do vậy phải đến cơ quan thuế mua hóa đơn (nếu doanh thu cho thuê lớn hơn 100 triệu đồng/ năm) và nộp các loại thuế bao gồm thuế giá trị gia tăng; hóa đơn này là loại hóa đơn bán hàng (không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng), tuy nhiên một số đơn vị nhìn thấy trong bảng tính thuế của cơ quan thuế thì có phần thuế giá trị gia tăng nên lập vào bảng kê chứng từ. Loại thuế này sẽ bị loại bỏ khi quyết toán.

Hóa dơn bị mất muốn được coi là hợp lệ và được khấu trừ thuế GTGT thì DN mất hóa đơn phải photo liên 1 của hóa đơn GTGT và phải có xác nhận sao y bản chính của DN xuất hóa đơn; gửi thông báo mất hóa cho cơ quan Thuế và tiến hành nộp phạt theo quy định.

Cần phải chú ý khi viết hóa đơn phải chuẩn theo quy định về cả nội dung và số lượng, đơn giá, thnàh tiền ủa hàng hóa, dịch vụ.

Kiểm tra có bỏ sót hóa đơn không: Phải rà soát lại toàn bộ hóa đơn xuất ra mỗi tháng, để chắc chắn không bỏ sót hóa đơn nào, nếu bỏ sót thì ngay lập tức phải lập hóa đơn bổ sung và kê khai nộp thuế.

Các sản phẩm sử dụng nội bộ phải xuất hóa đơn:Trong trường hợp doanh nghiệp trả lương cho người lao động bằng sản phẩm hàng hóa thành phẩm của mình, xuất hàng biếu tặng, làm từ thiện…. đều phải xuất hóa đơn và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng. /.

Nguyễn Ngọc Châu