Vừa qua, tại Hội nghị tập huấn và đối thoại với doanh nghiệp quý 4/2016, Chi cụ thuế Duy Xuyên nhận được một số ý kiến phản ảnh vướng mắc về thuế,  Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên xin được trả lời cụ thể như sau:

 

 Quang cảnh hội nghị tập huấn và đối thoại

1. Công ty TNHH Lê Nguyên Trương hỏi:

 

     Doanh nghiệp (DN) chúng tôi được cấp Giấy phép kinh doanh khai thác vật liệu xây dựng: cát, đất, sỏi. Nhưng thực tế DN không được cấp Giấy phép khai thác tài nguyên, khoáng sản mà chỉ được mua bán qua các doanh nghiệp khác. Hồ sơ thủ tục bao gồm: Hợp đồng mua bán, Hóa đơn đúng quy định… Nhưng công ty không biết DN bán có được phép khai thác khoáng sản hay không?

Hỏi, trường hợp công ty vẫn đảm bảo hồ sơ, hóa đơn chứng từ theo quy định, nhưng DN bán khoáng sản đó vi phạm thì Công ty chúng tôi có chịu trách nhiệm liên quan không?”

   Trả lời:

   Tại Điều 21 Nghị định số 185/2013/NĐ-CP ngày 15/11/2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong hoạt động thương mại, sản xuất, buôn bán hàng giả, hàng cấm, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng:

    “Điều 21. Hành vi vi phạm về kinh doanh hàng hóa quá hạn sử dụng, không rõ nguồn gốc, xuất xứ  và có vi phạm khác:

   1. Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 200.000 đồng đến 400.000 đồng đối với một trong các hành vi vi phạm sau đây trong trường hợp hàng hóa vi phạm có giá trị dưới 1.000.000 đồng;

   a) Kinh doanh hàng hóa quá hạn sử dụng ghi trên nhãn hàng hóa hoặc bao bì hàng hóa, trừ thuốc bảo vệ thực vật;…

   c) Kinh doanh hàng hóa không rõ nguồn gốc, xuất xứ;…

   12. Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng đối với hành vi vi phạm quy định tại khoản 1 Điều này trong trường hợp hàng hóa vi phạm có giá trị từ 100.000.000 đồng trở lên….

   14. Hình thức xử phạt bổ sung:

   a) Tịch thu tang vật đối với hành vi vi phạm quy định tại Điều này;…”

- Tại Khoản 19, Điều 1 Nghị định số 124/2015/NĐ-CP ngày 19/11/2015 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 185/2013/NĐ-CP ngày 15/11/2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong hoạt động thương mại, sản xuất, buôn bán hàng giả, hàng cấm, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng:

  

Doanh nghiệp hỏi chính sách, pháp luật thuế

   19. Bổ sung điểm đ,Khoản 1,Điều 21 như sau:

 

   “đ) Mua, bán, vận chuyển, tàng trữ, tiêu thụkhoáng sản không có nguồn gốc hợp pháp.”

   - Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính  hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế:

   “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

   “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

   1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

   a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

   b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật…”

    Căn cứ các quy định nêu trên, tổ chức, cá nhân có hoạt động mua bán, tiêu thụ khoáng sản không có nguồn gốc hợp pháp là hành vi vi phạm pháp luật, bị xử phạt vi phạm hành chính, tịch thu toàn bộ tang vật vi phạm là khoáng sản không có nguồn gốc hợp pháp.

     Tổ chức, cá nhân bán khoáng sản không có nguồn gốc hợp pháp không phải kê khai nộp thuế, không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, hóa đơn mua của cơ quan thuế để xuất bán hàng hóa, trường hợp đã xuất hóa đơn thì hóa đơn bán hàng trong trường hợp này không hợp pháp, đồng thời tổ chức mua khoáng sản không được sử dụng hóa đơn mua vào để hạch toán chi phí, kê khai, quyết toán thuế.

     Trường hợp tổ chức, cá nhân mua bán, tiêu thụ khoáng sản có nguồn gốc hợp pháp được khai thác từ các mỏ, điểm mỏ có giấy phép khai thác, giấy phép khai thác tận thu do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp, còn hiệu lực hoặc được nhập khẩu hợp pháp thì kê khai thuế, sử dụng hóa đơn như trường hợp kinh doanh hàng hóa thông thường.

   2.   Công ty TNHH MTV Tư vấn xây dựng Định An hỏi:

   -  Xin cho biết danh sách các huyện khó khăn mà dự án đầu tư được hưởng thuế TNDN 20%;

   - Công ty nộp thừa tiểu mục thuế GTGT (6 triệu đồng) và thiếu tiểu mục phạt chậm nộp thuế TNDN (2,3 triệu đồng). Xin cho biết có thể bù trừ được không?”

    Trả lời:

   - Về danh sách các huyện có điều kiện KT-XH khó khăn của tỉnh Quảng:

     Tại Phụ lục 2 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn tỉnh Quảng Nam gồm:  Các huyện Đại Lộc, Quế Sơn, Phú Ninh, Duy Xuyên

    - Xử lý tiền nộp thừa:

    Tại Khoản 2, Điều 33 Thông tư 156/2013/TT-BTCquy định về xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa

    “2. Người nộp thuế có quyền giải quyết số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo thứ tự quy định sau:

    a) Bù trừ tự động với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc còn phải nộp của cùng loại thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 29 Thông tư này (trừ trường hợp nêu tại điểm b khoản 1 Điều này).

   b) Bù trừ tự động với số tiền phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo của từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) quy định của mục lục ngân sách nhà nước (trừ trường hợp nêu tại điểm b khoản 1 Điều này). Trường hợp quá 06 (sáu) tháng kể từ thời điểm phát sinh số tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp tiếp theo thì thực hiện theo hướng dẫn tại điểm c khoản này.

    c) Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều này và người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa quy định tại điểm a khoản này sau khi thực hiện bù trừ theo hướng dẫn tại điểm a, điểm b khoản này mà vẫn còn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được giải quyết hoàn thuế theo hướng dẫn tại Chương VII Thông tư này.

- Trường hợp người nộp thuế được hoàn thuế, vẫn còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thì phải thực hiện bù trừ trước khi hoàn thuế.”

    Căn cứ theo quy định trên thì khi doanh nghiệp nộp thừa tiền thuế thì được giải quyết như sau:Bù trừ tự động với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc còn phải nộp của cùng loại thuế. Trường hợp quá 06 tháng kể từ thời điểm phát sinh số tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp tiếp theo thì thực hiện hoàn thuế theo quy định.

   3.   Công ty TNHH May Huy Hoàng II hỏi:

    Công ty chúng tôi hoạt động nhiều năm,  nay đầu tư mở rộng thêm bằng vốn tự có.

    Hỏi:  công ty chúng tôi có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không? Nếu có thì mức ưu đãi như thế nào? cách tính?

    Trả lời:

    Tại Khoản 5, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định:

    “5. Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự ánđầu tư đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất,đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại Khoản này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng quy định tại Khoản này bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực ưuđãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

    Dự án đầu tư mở rộng quy định tại Khoản này phảiđáp ứng một trong các tiêu chí sau:

   - Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tưmở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp;

  - Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư;

   - Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước khi đầu tư.

    Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tưnâng cấp, thay thế, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực,địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định này mà không đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại Điểm này thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có).

     Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

    Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Khoản này được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kểtừ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế,giảm thuế được tính từ năm thứ tư.

   Ưu đãi thuế quy định tại Khoản này không áp dụngđối với các trường hợp đầu tư mở rộng do nhận sáp nhập, mua lại doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư đang hoạt động.

    Căn cứ quy định trên, trường hợp DN đáp ứng các điều kiện về đầu tư mở rộng thì được lựa chọn hưởng ưu cho thời gian còn lại hoặc hưởng ưu đãi về thời gian miên, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng.

   4. Công ty Cổ phần Phát triển 569 hỏi:

    Hiện nay, công ty có đơn vị phụ thuộc hoạt động tại Duy Xuyên, kê khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh. Tuy nhiên, trong tháng thường xuyên phát sinh và phảit kê khai thuế TNDN. Xin hỏi, DN có thể kê khai thuế TNDN tạm tính theo tháng có được hay không?”

   Trả lời:

   Tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế (có hiệu lựcthi hànhkể từ ngày15/11/2014) :

   Điều 16. Sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC về khai thuế thu nhập doanh nghiệpnhư sau:

   4.Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp

  a) Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương với nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì kê khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế). Trường hợp doanh nghiệp có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố này nhưng có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh, thành phố khác thì nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản quyết định…

   c) Đối với doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý theo quy định. Doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản là doanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản.

    Kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệp làm thủ tục quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho toàn bộ hoạt động chuyển nhượng bất động sản đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý hoặc theo từng lần phát sinh.

   Căn cứ quy định trên, trường hợp DN có chức năng kinh doanh bất động sản thì thực hiện khai thuế TNDN tạm tính theo quý.

    5. Công ty TNHH mây tre Phù Sa hỏi:

    Công ty tôi hoạt động trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm mây tre, do khó khăn về tài chính nên còn nợ tiền thuế; cơ quan thuế đã thông báo hoá đơn công ty không còn có giá trị sử dụng.  Hiện nay, các hợp đồng đã ký trước đây đã thực hiện xong, khách hàng yêu cầu Công ty tôi xuất hoá đơn.

   Hỏi: Công ty tôi phải thực hiện thủ tục gì để được xuất hoá đơn cho khách hàng?

   Trả lời:

   Ngày 22/04/2016 Tổng cục Thuế đã có Công văn số 1695/TCT-QLN về việc sử dụng hóa đơn,  hướng dẫn trong trường hợp đang áp dụng biện pháp cưỡng chế thông báo hoá đơn không có giá trị sử dụng, nếu người nộp thuế có văn bản đề nghị sử dụng từng hoá đơn lẻ cho từng lô hàng, hạng mục Công trình hoàn thành để có nguồn thanh toán tiền lương công nhân, thanh toán các khoản chi phí đảm bảo sản xuất kinh doanh được liên tục thì cơ quan thuế tiếp tục cho người nộp thuế sử dụng hoá đơn lẻ với điều kiện người nộp thuế có văn bản cam kết thực hiện nộp ngay toàn bộ số thuế phát sinh trên hoá đơn lẻ được sử dụng và nộp một phần tiền thuế nợ ít nhất bằng 15% doanh thu trên hoá đơn được sử dụng.

   6. Công ty TNHH Sơn Hà Duy Xuyên hỏi:

   Công ty chúng tôi có dự án đầu tư khi thành lập doanh nghiệp, hiện nay đã phát sinh doanh thu. Hỏi công ty chúng tôi có được hoàn thuế dự án đầu tư không?

   Trả lời:

  - Tại Khoản 3, Điều 1 Thông tư  số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 quy định: 

   3. Sửa đổi, bổ sung Điều 18 như sau:

  “1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.

   Trường hợp cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết phát sinh trước kỳ tính thuế tháng 7/2016 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trước kỳ tính thuế quý 3/2016 (đối với trường hợp kê khai theo quý) đủ điều kiện hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế theo quy định của pháp luật”.

   2. Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm c Khoản 3 Điều này. Trường hợp, nếu số thuế giá trị gia tăng lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng”.

 Căn cứ quy định trên, trường hợp này Công ty không được hoàn thuế dự án đầu tư do dự án đã đi vào hoạt động; Công ty được giải quyết hoàn thuế nếu đáp ứng điều kiện theo quy định tại Khoản 1, Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết).

                                                                                                               Ngọc Châu - Tổng hợp