Chuyên mục “Thuế và nghĩa vụ của mỗi người”  tuần này, chúng tôi xin thông tin một số nội dung thay đổi về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khóan theo quy định tại Thông tư 156 nêu trên, cụ thể như sau:

1. Đối tượng nộp thuế khoán

Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán bao gồm:

a) Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh không đăng ký kinh doanh hoặc thuộc đối tượng không phải đăng ký kinh doanh không đăng ký thuế và không thực hiện đăng ký thuế theo thời hạn đôn đốc đăng ký thuế của cơ quan thuế.

b) Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.

c) Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh không thực hiện đúng chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ dẫn đến không xác định được số thuế phải nộp phù hợp với thực tế kinh doanh.

d) Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh khai thác tài nguyên thủ công, phân tán, lưu động, không thường xuyên.

2. Xác định số thuế khoán

Căn cứ vào hồ sơ khai thuế của Hộ kinh doanh, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế và kết quả điều tra doanh thu thực tế, cơ quan Thuế xác định mức thuế khoán. Số thuế khoán được xác định cho từng quý và ổn định trong một năm. Trường hợp Hộ nộp thuế khoán có thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh thì cơ quan thuế điều chỉnh lại số thuế khoán và ổn định trong thời gian còn lại của năm tính thuế.

3. Thời hạn thông báo thuế và thời hạn nộp thuế

a) Quy định thời hạn gửi thông báo nộp thuế: Cơ quan Thuế gửi thông báo một lần áp dụng cho các quý và ổn định trong năm; thời hạn gửi thông báo đến Hộ kinh doanh chậm nhất là ngày 20 tháng 01 hàng năm.

- Trường hợp có điều chỉnh lại tiền thuế của Hộ kinh doanh do thay đổi về quy mô, ngành nghề kinh doanh hoặc điều chỉnh tiền thuế do thay đổi về chính sách thuế, cơ quan thuế gửi thông báo chậm nhất là ngày 20 của tháng có thay đổi tiền thuế.

- Trường hợp Hộ nộp thuế mới ra kinh doanh, cơ quan thuế gửi Thông báo chậm nhất là ngày 20 của tháng có phát sinh tiền thuế phải nộp.

- Trường hợp Hộ kinh doanh phát sinh số thuế phải nộp bổ sung do doanh thu phát sinh trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán thì cơ quan thuế gửi Thông báo chậm nhất là ngày 20 của tháng đầu quý sau.

b) Quy định thời hạn nộp thuế: Hộ kinh doanh nộp thuế theo quý; thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của quý.

- Đối với Hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn quyển có số thuế phải nộp bổ sung do doanh thu phát sinh trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán thì thời hạn nộp thuế bổ sung chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

Đối với Hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn bán lẻ theo từng số thì thời hạn nộp thuế đối với doanh thu trên hóa đơn là thời điểm bán HĐ lẻ.

4. Xác định số thuế của Hộ nộp thuế khoán trong trường hợp có sự thay đổi doanh thu

a) Đối với Hộ nộp thuế khoán sử dụng hóa đơn quyển nếu trong quý doanh thu trên hóa đơn thấp hơn doanh thu khoán thì nộp thuế theo doanh thu khoán. Trường hợp trong quý doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán nhưng Hộ kinh doanh chứng minh được doanh thu phát sinh cao hơn doanh thu khoán không phải do thay đổi quy mô, thay đổi ngành nghề mà do yếu tố khách quan đột xuất thì phải nộp bổ sung thuế phần thuế tăng thêm. Trường hợp này cơ quan thuế không thực hiện điều chỉnh lại doanh thu, số thuế đã khoán.

b) Đối với Hộ nộp thuế khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số thì khai và nộp thuế theo từng lần phát sinh đối với phần doanh thu ghi trên hóa đơn lẻ.

5. Hộ nộp thuế khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh

Trường hợp Hộ nộp thuế khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh thì phải lập Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh và Văn bản đề nghị miễn giảm thuế do ngừng nghỉ kinh doanh gửi đến cơ quan thuế trong khoảng thời gian 15 (mười lăm) ngày trước khi tạm ngừng, nghỉ kinh doanh.

Cơ quan thuế căn cứ vào thời gian tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của Hộ nộp thuế khoán để xác định số tiền thuế được miễn, giảm và ban hành Quyết định miễn, giảm thuế  hoặc Thông báo không được miễn, giảm thuế. Số thuế Hộ nộp thuế khoán được miễn, giảm do tạm ngừng, nghỉ kinh doanh được xác định như sau:

Trường hợp Hộ nộp thuế khoán nghỉ liên tục từ trọn 01 (một) trở lên được giảm 1/3 số thuế phải nộp của quý; tương tự nếu nghỉ liên tục trọn 02 (hai) tháng trở lên được giảm 2/3 số thuế  phải nộp của quý, nếu nghỉ trọn quý thì được giảm toàn bộ số thuế phải nộp của quý đó.

Trường hợp Hộ nộp thuế khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh không trọn tháng thì không được giảm thuế khoán phải nộp của tháng./.